Применимая федеральная ставка (AFR)

Применимая федеральная ставка (AFR) – это минимальная процентная ставка, которую разрешает Налоговая служба США(IRS) для частных займов. IRS ежемесячно публикует список процентных ставок, которые агентство считает минимальной рыночной ставкой по займам. Любая процентная ставка, которая ниже AFR, будет иметь налоговые последствия. IRS публикует эту информацию в соответствии с разделом 1274 (d) Налогового кодекса США.

Понимание применимой федеральной ставки

AFR используется IRS для сравнения с процентами по займам между связанными сторонами, например, членами семьи. Перед тем, как дать такую ссуду, необходимо убедиться, что взимаемая процентная ставка равна или превышает минимальную применимую федеральную ставку.

IRS публикует три AFR:

• Краткосрочные.
• Среднесрочные.
• Долгосрочные.

Краткосрочные ставки AFR определяются на основе среднемесячной рыночной доходности рыночных обязательств, таких как государственные казначейские векселя США со сроком погашения не более трех лет. Среднесрочные ставки AFR относятся к обязательствам со сроком погашения от трех до девяти лет. Долгосрочные ставки AFR рассчитаны по облигациям со сроком погашения более девяти лет.

Особенности

При подготовке к предоставлению займа между связанными сторонами, чтобы выбрать правильный AFR, налогоплательщикам нужно учитывать несколько факторов. Срок кредита должен соответствовать типу AFR.

Если кредитор взимает проценты по более низкой ставке, чем надлежащая AFR, IRS может переоценить кредитора и добавить вмененные проценты к доходу, чтобы отразить AFR, а не фактическую сумму, уплаченную заемщиком. Кроме того, если сумма ссуды превышает сумму годового исключения налога на дарение, это может вызвать налогообложение и задолженность по налогу на прибыль. В зависимости от обстоятельств, IRS может также назначать штрафы.

Пример использования AFR

Допустим, IRS заявила, что годовая краткосрочная AFR составляет 1,61%, среднесрочная – 1,69%, а долгосрочная – 2,09%.

Какую ставку AFR использовать для семейной ссуды, будет зависеть от продолжительности времени, отведенного для возврата. Например, вы дали ссуду члену семьи на сумму 10 000 долларов, которую нужно выплатить в течение года. Будет необходимо взимать с заемщика минимальную процентную ставку 1,61%. Другими словами, нужно в виде процентов по ссуде получить 161 доллар. В этом примере любая ставка ниже 1,61% может вызвать налогооблагаемое событие.

Налоговая служба США имеет право менять эти ставки в любой момент.