Застосована федеральна ставка (AFR)

Застосована федеральна ставка – це мінімальна процентна ставка, яку дозволяє Податкова служба США (IRS) для приватних позик. IRS щомісяця публікує список процентних ставок, які агентство вважає мінімальними ринковими ставками по позиках. Будь-яка процентна ставка, яка нижча за AFR, матиме податкові наслідки. IRS публікує цю інформацію відповідно до розділу 1274 (d) Податкового кодексу США.

Поняття федеральної ставки, що застосовується

AFR використовується IRS для порівняння з відсотками по позиках між пов'язаними сторонами, наприклад, членами сім'ї. Перед тим, як дати таку позику, необхідно переконатися, що стягувана процентна ставка дорівнює або перевищує мінімальну федеральну ставку, що застосовується.

IRS публікує три AFR:

• Короткострокові.
• Середньострокові.
• Довгострокові.

Короткострокові ставки AFR визначаються на основі середньомісячної ринкової прибутковості ринкових зобов'язань, таких як державні казначейські векселі США з терміном погашення не більше трьох років. Середньострокові ставки AFR належать до зобов'язань з терміном погашення від трьох до дев'яти років. Довгострокові ставки AFR розраховані за облігаціями з терміном погашення більше дев'яти років.

Особливості

При підготовці до надання позики між пов'язаними сторонами, щоб вибрати правильний AFR, платникам податків потрібно враховувати декілька факторів. Термін кредиту повинен відповідати типу AFR.

Якщо кредитор стягує відсотки за нижчою ставкою, ніж належна AFR, IRS може переоцінити кредитора та додати до доходу змінні відсотки, щоб відобразити AFR, а не фактичну суму, сплачену позичальником. Крім того, якщо сума позики перевищує суму річного виключення податку на дарування, це може викликати оподаткування та заборгованість з податку на прибуток. Залежно від обставин, IRS може також призначати штрафи.

Приклад використання AFR

Припустимо, IRS заявила, що річна короткострокова AFR становить 1,61%, середньострокова – 1,69%, а довгострокова – 2,09%.

Яку ставку AFR використовувати для сімейної позики, буде залежати від тривалості часу, відведеного для повернення. Наприклад, ви дали позику члену сім'ї на суму 10 000 доларів, яку потрібно виплатити протягом року. Буде необхідно стягнути з позичальника мінімальну процентну ставку 1,61%. Іншими словами, потрібно у вигляді відсотків за позикою отримати 161 долар. У цьому прикладі будь-яка ставка нижче 1,61% може викликати податкові зобов’язання.

Податкова служба США має право змінювати ці ставки в будь-який момент.